个人所得税自行申报管理办法（个人所得税申报规则）

一、自行申报纳税事项

自行申报纳税，是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。

有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

1.取得 综合所得需要办理汇算清缴。

2.取得应税所得没有扣缴义务人（如取得经营所得）。

3.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。

4.取得境外所得。

5.因移居境外注销中国户籍。

6.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。

7.国务院规定的其他情形。

二、综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报

取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

1.从 两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额 超过 6 万元。

2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额 超过 6 万元。

3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额（需补税）。

4.纳税人申请退税。

三、年终汇算清缴时间：

1.纳税人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应在取得所得的 次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

2. 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后 15 日内，办理预缴纳税申报；在取得所得的 次年 3 月 31 日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。

3.纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的， 应当在取得所得的 次年 6 月 30 日前。

【例题·多选题】个人所得税取得综合所得需要办理汇算清缴纳税申报的有（）。

a.纳税人申请退税

b.纳税年度内预缴税额低于应纳税额

c.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元

d.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元

『正确答案』abcd

『答案解析』

取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

1.从 两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额 超过 6 万元。

2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额 超过 6 万元。

3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额（需补税）。

4.纳税人申请退税。