按照规定，企业所得税是按年计算，但是是分月或分季预缴。按月或按季计提的时候，会计分录处理是：
按月计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
按季度缴纳所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
到了年度.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额时，会计分录的处理方法是
借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
贷：以前年度损益调整
税务机关审核批准退还多缴税款，企业应作的会计处理是：
借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时：
借：所得税
贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款
就算是免税企业，财务人员也不能偷懒，也要做分录：
借：所得税
贷：应交税金--应交所得税
借：应交税金--应交所得税
贷：资本公积
借：本年利润
贷：所得税
最后要跟大家强调一个计提所得税会计分录的问题，就是企业应该按照应纳税所得额×适用税率计提应纳企业所得税，并按照规定弥补的亏损，不需要作会计处理，无论当年是亏损还是盈利，具体金额都要转入“未分配利润”科目。
