简易计税预缴税款的会计分录（简易计税账务处理分录）

建筑企业一般会有多个项目，有的项目是简易计税，有的项目是一般计税。同一家公司采取这两种不同的计税方式下预缴的税款可以扣减吗？会计分录怎么写？小编从共享会计师“一对一清单”栏目里找到林春山会计师回答的一个相关问题，供借鉴参考。

问：

我公司为一家建筑公司，属于一般纳税人，现在有二个项目，其中一个项目为简易计税，另一个项目为一般计税。这个月，简易计税预缴增值税税款1万元，一般计税项目要交增值税2.5万元。请问下简易计税预缴的税款可以扣减一般计税的应纳税额吗？这个月我公司应交的增值税为多少呢？相关的政策依据是什么？具体的会计分录怎么写呢？

答：

中级会计师林春山回答道：

政策依据：

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2）

（七）建筑服务。

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

结论：

贵司二个项目一个为简易计税，一个一般计税，是需要分别核算，不能扣减应纳税额。

两者会计分录不同，分别如下：

1）简易计税项目预缴增值税分录

借:应交税费——简易计税(预缴) 10000

贷:银行存款 10000

2）一般计税项目应缴增值税分录

借:应交税费——转出未交增值税 25000

贷:应交税费——未交增值税 25000

上述林春山会计师的回答仅代表个人观点。