会计科目及专栏设置
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
1．“进项税额”专栏，对应“增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）”；月末账面余额对应主表“期末留抵税额”
2．“销项税额抵减”专栏，对应“增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）”；月末账面无余额
3．“已交税金”专栏，对应主表“①分次预缴税额”；月末账面无余额
4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；月末账面无余额
5．“减免税款”专栏，对应“增值税减免税申报明细表”
6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；
7．“销项税额”专栏，对应“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”表；月末账面无余额
8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；
9．“进项税额转出”专栏，对应“增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）、本期进项税额转出额”；月末账面无余额
(二)“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
(三)“预交增值税”明细科目，对应“增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）“第4行“销售不动产预征缴纳税款”；月末账面余额对应“增值税纳税申报表附列资料（四）、（税额抵减情况表）”、第4行“销售不动产预征缴纳税款”、“期末余额”列
(四)“待抵扣进项税额”明细科目，对应“增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）”
2019年4月申报增值税时，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。
账面2019年3月末做结转会计分录。
(五)“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
